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醫(yī)院機(jī)構(gòu)節(jié)能工作計(jì)劃
時(shí)間就如同白駒過(guò)隙般的流逝，我們又將續(xù)寫新的詩(shī)篇，展開新的旅程，來(lái)為今后的學(xué)習(xí)制定一份計(jì)劃。那么你真正懂得怎么寫好計(jì)劃嗎？以下是小編為大家收集的醫(yī)院機(jī)構(gòu)節(jié)能工作計(jì)劃，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
醫(yī)院機(jī)構(gòu)節(jié)能工作計(jì)劃1
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院組織管理工作的一項(xiàng)重點(diǎn)，是對(duì)醫(yī)院資金的籌集、分配、使用、清償?shù)葮I(yè)務(wù)進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、執(zhí)行和控制等工作的總稱。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化進(jìn)程的加快推進(jìn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作日趨專門化、復(fù)雜化、流程化，已基本形成一套專門的管理機(jī)構(gòu)，獨(dú)立的規(guī)章制度，結(jié)構(gòu)化的財(cái)務(wù)編制計(jì)劃，流水化的資金管制機(jī)制以及財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行指導(dǎo)體系。在這樣的財(cái)務(wù)管理發(fā)展背景下，組建和強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作就顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)工作可以通過(guò)介入醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，來(lái)評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，為醫(yī)院搞好財(cái)務(wù)整合工作，協(xié)調(diào)各財(cái)務(wù)因素對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響力，節(jié)約醫(yī)療資源和建設(shè)資金，保證醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的完善和醫(yī)療設(shè)施的充分使用，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率和服務(wù)質(zhì)量的雙贏。
一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要意義
（一）內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理具有直接的監(jiān)管效力
隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)市場(chǎng)化的深入推進(jìn)，各醫(yī)院之間面臨著前所未有的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為迎合醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，各大公立醫(yī)院立足升級(jí)管理機(jī)制，統(tǒng)籌醫(yī)療資源，以財(cái)務(wù)管理為中心開展了一系列有針對(duì)性的結(jié)構(gòu)調(diào)整，這就急需要在公立醫(yī)院建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生工作的監(jiān)督和控制，防止醫(yī)療資源的濫用和醫(yī)療資金的流失，為患者提供一個(gè)“看得起病，看得好病”的就醫(yī)環(huán)境。建立持久、有效、完整的內(nèi)部審計(jì)制度，將財(cái)務(wù)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)行為全面納入審計(jì)制度中來(lái)，有利于避免因工作失誤而帶來(lái)的重大醫(yī)療事故，有利于堵塞醫(yī)療資金的暗中流動(dòng)，有利于防范借助醫(yī)務(wù)工作進(jìn)行灰色交易的不法行為。
（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展起到?jīng)Q策支持
未來(lái)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的大規(guī)模擴(kuò)建是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然，醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)自身的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)職能，就必須有健全的、科學(xué)的、系統(tǒng)的、信息化的決策機(jī)構(gòu)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，尤其是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)結(jié)果的科學(xué)審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果及時(shí)傳達(dá)到醫(yī)院的'管理層，有利于科學(xué)調(diào)整醫(yī)院下一階段的工作方向，轉(zhuǎn)變工作重心，調(diào)整工作強(qiáng)度，準(zhǔn)確的判斷醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，有利于科學(xué)配置醫(yī)療資源，提高資金投放的準(zhǔn)確性，提升資金使用的效率，促使醫(yī)院未來(lái)的決策通道不僅暢通，而且能獲得良性循環(huán)，避免專制決策對(duì)醫(yī)院管理事業(yè)的破壞，維護(hù)決策機(jī)制的開放性和持續(xù)性。
（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有利于構(gòu)建全成本核算制度
由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的影響依然存在，使很多公立醫(yī)院缺乏經(jīng)營(yíng)的危機(jī)意識(shí)，舊有的“壟斷心理”還沒有完全根除，不能適應(yīng)市場(chǎng)化的需求。因此增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使廣大醫(yī)療工作者，尤其是財(cái)務(wù)管理工作者清醒認(rèn)識(shí)到在資金使用方面所面臨的新問(wèn)題，深刻認(rèn)識(shí)到醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)的變革對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的緊迫性，都是十分有必要的。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，有利于直接構(gòu)建起全成本核算制度，對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和對(duì)醫(yī)療成本的審計(jì)，會(huì)直接影響到全成本核算制度在醫(yī)療衛(wèi)生管理事業(yè)中的普遍建立，只有全成本核算制度才能為內(nèi)部審計(jì)提供前提支持，才能為內(nèi)部審計(jì)組建科學(xué)的平臺(tái)，才能更好的指明審計(jì)的領(lǐng)域和方向。
二、改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的舉措
（一）加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的力度
醫(yī)院基建項(xiàng)目是醫(yī)院擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)力量，針對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)工作，可以直接降低醫(yī)院的成本，提高醫(yī)院的資金使用效益，規(guī)范和維護(hù)基建的正規(guī)程序，一是從項(xiàng)目職權(quán)角度進(jìn)行嚴(yán)格審核，包括項(xiàng)目建議規(guī)劃書、項(xiàng)目預(yù)算編制、項(xiàng)目授權(quán)手續(xù)、決策責(zé)任制度等方面。二是對(duì)建設(shè)資金的籌措和管理進(jìn)行重點(diǎn)審核，這一部分是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的敏感區(qū)，也是財(cái)務(wù)管理的疏漏區(qū)，要通過(guò)內(nèi)審對(duì)資金的來(lái)源，資金籌措的渠道進(jìn)行先期審核，對(duì)工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款和工程結(jié)算款進(jìn)行分層把關(guān)，并實(shí)行配套的責(zé)任到人制度，分部門，分區(qū)域，分期限進(jìn)行核算和整改，防止在這一環(huán)節(jié)造成資金的流失。
（二）進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)職能
醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作不僅要依靠審計(jì)工作的監(jiān)督職能，也要根據(jù)目前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行職能的發(fā)展和創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)工作要在履行對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，逐步向內(nèi)部控制、價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)管理、效益評(píng)價(jià)、責(zé)任分析等方面延伸，從硬性監(jiān)督向彈性價(jià)值評(píng)估進(jìn)行轉(zhuǎn)化，逐步構(gòu)建起以監(jiān)督為核心，以提升綜合財(cái)務(wù)管理職能為特色的內(nèi)部審計(jì)體系。醫(yī)院要借助內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的契機(jī)，做好財(cái)務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型，將財(cái)務(wù)管理工作從傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與核算為特色，轉(zhuǎn)變?yōu)橐宰⒅毓?jié)流、適度開源、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、“計(jì)”往開來(lái)為特點(diǎn)的新型財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。在審計(jì)工作中我們尤為要注意咨詢職能的提升，促使每一次審計(jì)工作都能為今后財(cái)務(wù)管理工作甚至是醫(yī)院長(zhǎng)久發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的決策。
（三）借助信息技術(shù)手段打造內(nèi)部審計(jì)新平臺(tái)
各大公立醫(yī)院要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)下的內(nèi)審機(jī)制的構(gòu)建，將預(yù)算管理、收支管理、成本管理、藥品庫(kù)存管理等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合在一起，靈活運(yùn)用技術(shù)的手段將固定資產(chǎn)流失的原因徹底摸清，對(duì)侵吞醫(yī)療資金的當(dāng)事人嚴(yán)肅處理，維護(hù)醫(yī)療衛(wèi)生隊(duì)伍的純潔度，提升醫(yī)院的社會(huì)形象。加強(qiáng)醫(yī)院信息技術(shù)人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作，逐步在醫(yī)院各級(jí)部門建立信息技術(shù)管理系統(tǒng)，在全院形成信息技術(shù)管理交流平臺(tái)，注重醫(yī)院工作數(shù)據(jù)的收集、整合和分析，為全成本核算體系提供強(qiáng)大的技術(shù)支持。將網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)范圍擴(kuò)展到醫(yī)院工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，擴(kuò)大財(cái)務(wù)監(jiān)管的視角，引導(dǎo)全員參與監(jiān)督，全員為內(nèi)控出謀劃策的良好局面。
綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院做好財(cái)務(wù)管理的重中之重，醫(yī)院的管理人員要充分意識(shí)到內(nèi)審的重要性，通過(guò)內(nèi)審進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生的改革。
醫(yī)院機(jī)構(gòu)節(jié)能工作計(jì)劃2
作為對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的一種總體安排，預(yù)算管理是醫(yī)院管理中一種非常重要的工具。通過(guò)預(yù)算管理能夠有效推動(dòng)醫(yī)院相應(yīng)計(jì)劃工作的順利開展及不斷完善，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門之間的高效分工協(xié)作，降低矛盾和沖突，提高工作效率。
一、醫(yī)院預(yù)算管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念及二者間的關(guān)系
（一）概念界定。
所謂醫(yī)院預(yù)算管理就是在一段時(shí)間以內(nèi)，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況利用預(yù)測(cè)分析法進(jìn)行醫(yī)院管理的一種方式。采用預(yù)算管理方式管理醫(yī)院，需各個(gè)部門負(fù)責(zé)人做出合理的評(píng)價(jià)及分配財(cái)力、物力、人力等醫(yī)院資源，在一定程度上有效推動(dòng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，利用預(yù)算管理和績(jī)效管理二者之間的相互協(xié)調(diào)及配合，可以有效掌握醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的具體狀況，合理預(yù)計(jì)收入實(shí)現(xiàn)進(jìn)程，控制醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)。
醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行、保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全與完整、保證財(cái)務(wù)收支的合法性及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，在醫(yī)院內(nèi)部采取和建立的各種措施和辦法的總稱[1]。其主要目標(biāo)是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹和執(zhí)行，從而順利實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，其內(nèi)容主要包括過(guò)程控制、環(huán)境控制、信息交流、監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
（二）預(yù)算管理同醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)系。
1、預(yù)算是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要形式之一。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該是一種全方位、多層次的立體會(huì)計(jì)控制體系，具體可細(xì)化為分工控制、授權(quán)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部報(bào)告控制等。預(yù)算控制要求單位對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或用款計(jì)劃，并通過(guò)一般授權(quán)或特殊授權(quán)，由相關(guān)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算的編制必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；執(zhí)行過(guò)程中，允許經(jīng)過(guò)授權(quán)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使其更切合實(shí)際；應(yīng)當(dāng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的支出。
2、良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是預(yù)算質(zhì)量的有效保障。預(yù)算能否發(fā)揮其應(yīng)有的效力是建立在醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否有效的基礎(chǔ)上的.。一方面，良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能有效地保證單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為預(yù)算的考核提供客觀公正的依據(jù)。另一方面，健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，杜絕任意變更單位預(yù)算的行為。
二、預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義
近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革在衛(wèi)生部門的不斷深入，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不確定因素增多，高新技術(shù)加快發(fā)展，客觀條件要求各級(jí)各類醫(yī)院執(zhí)行預(yù)算管理；甚至，有研究者指出，醫(yī)院進(jìn)行預(yù)算管理是貫徹《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制的要求，適應(yīng)財(cái)政部部門預(yù)算改革的要求[2]。另外，《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第五條規(guī)定醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)之一，即“合理編制預(yù)算，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金”。可見通過(guò)預(yù)算管理，調(diào)控醫(yī)院的各項(xiàng)醫(yī)療資源，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求，提升醫(yī)院的知名度，是醫(yī)院管理在新形勢(shì)下的必然選擇。不過(guò)，從醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制角度而言，預(yù)算管理具有如下兩點(diǎn)主要意義。
（一）醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)的科學(xué)選擇。
用預(yù)算衡量醫(yī)院各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容，可以有效降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷實(shí)施和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。預(yù)算是醫(yī)院制訂并實(shí)現(xiàn)相應(yīng)計(jì)劃及目標(biāo)的重要前提，對(duì)于醫(yī)院各個(gè)部門制訂的計(jì)劃具有較強(qiáng)的促進(jìn)作用，避免醫(yī)院在發(fā)展中因?yàn)槊?dòng)而造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。高質(zhì)量的預(yù)算管理可以科學(xué)量化醫(yī)院經(jīng)營(yíng)環(huán)境及資源狀況，保證醫(yī)院在一個(gè)比較均衡的狀態(tài)下運(yùn)行。此外，預(yù)算管理當(dāng)中的績(jī)效管理理念及辦法等內(nèi)容，也能夠促進(jìn)醫(yī)院更好地進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
（二）改善對(duì)醫(yī)院法人的結(jié)構(gòu)治理。
醫(yī)院法人進(jìn)行結(jié)構(gòu)治理的時(shí)候會(huì)將預(yù)算控制包括在內(nèi)，并將其當(dāng)做主要部分。從經(jīng)營(yíng)策略角度來(lái)看，內(nèi)部職務(wù)的劃分、各項(xiàng)權(quán)利分配等都要依賴預(yù)算選擇的管理標(biāo)準(zhǔn)；從戰(zhàn)略角度來(lái)看，醫(yī)院預(yù)算管理已經(jīng)成為制定及實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)的一種支撐性力量。有效結(jié)合相應(yīng)的總體分析，實(shí)施預(yù)算管理能夠有效劃分并約束權(quán)力，改善法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。
三、預(yù)算管理背景下醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略
那么，在預(yù)算管理背景下醫(yī)院該采取什么樣的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略呢？筆者認(rèn)為主要應(yīng)圍繞以下幾個(gè)方面展開。
（一）制定內(nèi)部預(yù)算管理辦法，建立預(yù)算管理委員會(huì)。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制定適合本院實(shí)際的預(yù)算管理辦法，明確預(yù)算編制內(nèi)容、范圍、依據(jù)、程序、方法、執(zhí)行與控制和分析與考核等項(xiàng)目。為杜絕內(nèi)部人為控制，保證醫(yī)院整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，必須設(shè)立一個(gè)權(quán)威性和獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)的主任一般由醫(yī)院院長(zhǎng)擔(dān)任，委員由財(cái)務(wù)、臨床一線、采購(gòu)、信息、內(nèi)審和人事部門的負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)制訂并實(shí)施醫(yī)療計(jì)劃、業(yè)績(jī)考核、制定和實(shí)施獎(jiǎng)懲制度及內(nèi)審等方面工作。委員會(huì)下設(shè)辦公室，主任由醫(yī)院財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任，以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常工作。
（二）將預(yù)算管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效地結(jié)合。
醫(yī)院預(yù)算管理的效用是建立在科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)之上的，但是若缺少良好的預(yù)算管理機(jī)制，那么內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效用就有可能不能有效服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)，更談不上將管理責(zé)任落實(shí)到醫(yī)院各個(gè)組織機(jī)構(gòu)身上。因而只有將內(nèi)部控制建立在相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制基礎(chǔ)之上，才能充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的整體效用。
（三）采用責(zé)任預(yù)算制度落實(shí)相應(yīng)機(jī)構(gòu)管理責(zé)任。
責(zé)任預(yù)算管理是醫(yī)院預(yù)算管理的重要內(nèi)容，利用相應(yīng)的預(yù)算機(jī)制明確醫(yī)院內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)管理目標(biāo)、管理責(zé)任，并據(jù)此進(jìn)行預(yù)算的編制、控制及執(zhí)行。責(zé)任預(yù)算是醫(yī)院預(yù)算管理的一個(gè)重點(diǎn)，更是進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)的重要基礎(chǔ)。
（四）提高預(yù)算管理報(bào)表質(zhì)量，完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，使預(yù)算管理真正成為醫(yī)院控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效手段。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》指出：“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)之中。”因此，為了把握預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全方位的評(píng)估與考核。預(yù)算管理委員會(huì)及相關(guān)部門對(duì)預(yù)算當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，要認(rèn)真分析原因，并找到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，制定改進(jìn)措施，完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
總之，預(yù)算管理制度是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的試金石，在預(yù)算管理的背景下，醫(yī)院內(nèi)部控制要與醫(yī)院預(yù)算緊密地結(jié)合起來(lái)，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行與考核檢驗(yàn)和完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。同時(shí)，通過(guò)健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保醫(yī)院預(yù)算管理質(zhì)量。
醫(yī)院機(jī)構(gòu)節(jié)能工作計(jì)劃3
衛(wèi)生部制定的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》指出醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，并且在第六章藥品及庫(kù)存物資控制一文中明確了內(nèi)部控制的原則和控制措施；在第一章，第三條中規(guī)范了內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，即醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門具體組織本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。一套正確、完善的藥品采購(gòu)管理制度能夠制約藥品過(guò)剩成本，降低患者醫(yī)療費(fèi)用，增強(qiáng)患者信心，促進(jìn)和提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力。而加強(qiáng)對(duì)藥品采購(gòu)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，能夠?qū)λ幤焚|(zhì)量起到一定的保證作用，因此，醫(yī)院在藥品采購(gòu)內(nèi)部控制上應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，著力分析藥品采購(gòu)流程特點(diǎn)，建立和完善藥品采購(gòu)管理制度，根據(jù)各個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的職責(zé)制定出可操作的有效控制措施。
一、藥品采購(gòu)業(yè)務(wù)流程
參照企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，醫(yī)院藥品采購(gòu)業(yè)務(wù)流程也應(yīng)包括需求計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、請(qǐng)購(gòu)和審批、確定采購(gòu)價(jià)格、選擇供應(yīng)商、訂立采購(gòu)合同、供應(yīng)過(guò)程管理、驗(yàn)收和入庫(kù)、付款、會(huì)計(jì)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)的后評(píng)估等環(huán)節(jié)。
二、目前在藥品采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題
（一）個(gè)別醫(yī)院高級(jí)管理層沒有把藥品采購(gòu)管理上升到戰(zhàn)略高度來(lái)考慮
事實(shí)上，醫(yī)院藥品采購(gòu)成本高低、質(zhì)量好壞直接關(guān)系到患者醫(yī)療費(fèi)用支出。為贏得患者理解和支持，提高醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，高級(jí)管理層應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力度，健全和完善采購(gòu)管理制度。
（二）藥品采購(gòu)過(guò)程中缺乏有效的信息溝通
藥品采購(gòu)由于病種的多樣性而具有復(fù)雜性和特殊性。在以往的采購(gòu)工作中，采購(gòu)部門作為一個(gè)單獨(dú)的職能部門，相對(duì)獨(dú)立地開展工作，很少與臨床、醫(yī)技科室、物價(jià)、審計(jì)和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效溝通。一旦某個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)信息的理解出現(xiàn)失誤或者信息的有效流通受到阻礙，很可能造成藥品的無(wú)效采購(gòu)或資金積壓。
（三）醫(yī)院的制衡性機(jī)制弱化
目前部分醫(yī)院的藥品采購(gòu)權(quán)往往掌握在一個(gè)部門或者幾個(gè)人甚至一個(gè)人的手里，由同一員工既制定采購(gòu)計(jì)劃又負(fù)責(zé)采購(gòu)物資，導(dǎo)致缺乏有力的監(jiān)督和制衡機(jī)制。
三、藥品采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法與途徑
（一）編制需求計(jì)劃
醫(yī)療科室作為需求部門會(huì)根據(jù)臨床及業(yè)務(wù)需要向采購(gòu)部門提出藥品需求計(jì)劃明細(xì)單。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，醫(yī)、藥勾結(jié)，產(chǎn)生藥品回扣使醫(yī)院聲譽(yù)受損。第二，醫(yī)院成為不法藥商的藥品集散地，藥品成本過(guò)剩增加患者、醫(yī)保部門醫(yī)療成本。從某種意義上來(lái)說(shuō)，醫(yī)藥濫用屬于套保行為。主要控制方法：院方應(yīng)在藥品采購(gòu)制度中明確規(guī)定，需求部門提出需求計(jì)劃時(shí)，不得指定或變相指定藥品供應(yīng)商。
（二）編制采購(gòu)計(jì)劃
該環(huán)節(jié)是采購(gòu)部門根據(jù)臨床需求計(jì)劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫(kù)存物資后，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃的過(guò)程。采購(gòu)部門應(yīng)在年度基本預(yù)算框架內(nèi)根據(jù)臨床月度需求，藥品市場(chǎng)變化趨勢(shì)等因素合理安排采購(gòu)計(jì)劃，不允許不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨意超計(jì)劃采購(gòu)。采購(gòu)計(jì)劃編制完成后要交臨床科室確認(rèn)，防止漏購(gòu)，以保證臨床科室及時(shí)用藥。
（三）請(qǐng)購(gòu)和審批
請(qǐng)購(gòu)是指醫(yī)院藥品采購(gòu)部門根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃和實(shí)際需要提出的采購(gòu)申請(qǐng)。該環(huán)節(jié)采購(gòu)部門根據(jù)臨床科室核對(duì)無(wú)誤后的采購(gòu)計(jì)劃填寫請(qǐng)購(gòu)單。請(qǐng)購(gòu)單上應(yīng)明確采購(gòu)物資的.品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)等。請(qǐng)購(gòu)單填寫完整后交藥事委員會(huì)（三人以上）審批。藥事委員會(huì)應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)做出是否符合采購(gòu)規(guī)定的批示，以縮短采購(gòu)時(shí)間，保障臨床用藥。對(duì)于不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，請(qǐng)購(gòu)部門要重新調(diào)整請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容報(bào)藥事委員會(huì)批準(zhǔn)。目前部分醫(yī)院的藥品采購(gòu)工作由一個(gè)部門或者幾個(gè)人負(fù)責(zé)，缺乏有力的監(jiān)督和制約機(jī)制，影響了醫(yī)院正常的藥品采購(gòu)工作。對(duì)此，醫(yī)院應(yīng)將采購(gòu)權(quán)合理分離，糾正無(wú)人監(jiān)督，“既當(dāng)裁判員，又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員”的狀況。
（四）確定采購(gòu)價(jià)格
采購(gòu)價(jià)格的確定是價(jià)格管理部門利用藥品價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)的歷史價(jià)格與現(xiàn)實(shí)藥品價(jià)格對(duì)比確定性價(jià)比的過(guò)程。醫(yī)院高級(jí)管理層要保證價(jià)格管理部門在詢價(jià)方面的相對(duì)獨(dú)立性。物價(jià)科根據(jù)藥事委員批準(zhǔn)的采購(gòu)申請(qǐng)對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審核，并利用藥品價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)的歷史價(jià)格與現(xiàn)實(shí)藥品價(jià)格對(duì)比，對(duì)采購(gòu)價(jià)格逐一進(jìn)行審核，然后利用協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地與供應(yīng)商確定采購(gòu)價(jià)格。為了及時(shí)掌握藥品市場(chǎng)藥品價(jià)格發(fā)展趨勢(shì)，保證采購(gòu)藥品定價(jià)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，物價(jià)科應(yīng)定期開展藥品市場(chǎng)供求形勢(shì)及價(jià)格走勢(shì)分析。
（五）選擇供應(yīng)商
選擇供應(yīng)商，是醫(yī)院藥品采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中的重要管理環(huán)節(jié)。采購(gòu)部門要按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)確定合格的供應(yīng)商，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查。供應(yīng)商資質(zhì)證書應(yīng)交財(cái)務(wù)部門壹份存檔備案。在于供應(yīng)商的關(guān)系處理上應(yīng)做到既是對(duì)手，又是朋友，要充分認(rèn)識(shí)到采購(gòu)過(guò)程不是對(duì)手間的談判，而應(yīng)該是一個(gè)商業(yè)協(xié)商的過(guò)程，協(xié)商的目的不是一味比價(jià)壓價(jià)，而是基于對(duì)藥品市場(chǎng)的充分了解和醫(yī)院自身長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的雙贏溝通，因?yàn)楣⿷?yīng)商的穩(wěn)定供貨能力、質(zhì)量保證能力對(duì)于醫(yī)院的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)具有關(guān)鍵性的作用。
（六）訂立采購(gòu)合同
這一環(huán)節(jié)可以規(guī)避采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院的合法權(quán)益。采購(gòu)部門在院長(zhǎng)授權(quán)的條件下應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門、物價(jià)科、審計(jì)科等部門根據(jù)預(yù)先確定的采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。合同中要準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，以防采購(gòu)合同簽訂不當(dāng)導(dǎo)致藥品采購(gòu)不順暢及醫(yī)院合法權(quán)益受到侵害。
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